Данъчно отчитане на криптовалути: Глобално ръководство за данъчните последици при DeFi и NFT

Светът на дигиталните активи се развива със спираща дъха скорост. От протоколи за децентрализирани финанси (DeFi), които целят да преустроят глобалната финансова система, до незаменими токени (NFT), които революционизират собствеността и изкуството, иновациите са неоспорими. Въпреки това, с големите иновации идва и голяма сложност, особено когато става въпрос за тема, която повечето от нас биха предпочели да избегнат: данъците.

Докато данъчните власти по света се надпреварват да наваксат, крипто инвеститорите, търговците, създателите и потребителите се оказват в предизвикателна позиция. Правилата могат да бъдат двусмислени, обемът на трансакциите – огромен, а самата технология – по своята същност сложна. Това е особено вярно за процъфтяващите екосистеми на DeFi и NFT, които въвеждат сценарии, за които традиционните данъчни рамки никога не са били предназначени.

Това ръководство служи като глобална отправна точка за разбиране на данъчните последици от вашите дейности в DeFi и NFT. Макар данъчните закони да са специфични за всяка юрисдикция, основните принципи, обсъдени тук, са общи за много държави. Изключително важно е да се отбележи, че тази статия е само с информационна цел и не представлява правен или данъчен съвет. Трябва да се консултирате с квалифициран данъчен специалист във вашата юрисдикция, за да разберете конкретните си задължения.

Основни принципи на данъчното облагане на криптовалути: Глобален преглед

Преди да се потопим в спецификата на DeFi и NFT, е важно да разберем основните принципи, които повечето данъчни агенции прилагат към дигиталните активи. Въпреки че терминологията може да варира, основните концепции често са сходни.

1. Криптовалутите като собственост, а не като валута

В повечето юрисдикции криптовалутите като Bitcoin (BTC) и Ether (ETH) се третират като собственост или актив за данъчни цели, а не като чуждестранна валута. Това е критично разграничение. То означава, че повечето взаимодействия с вашите криптовалути се третират като трансакции с други активи, като акции, облигации или недвижими имоти.

2. Понятието „данъчно събитие“

Данъчно събитие е всяко действие, което поражда потенциално данъчно задължение. Когато се разпореждате с актив, данъчните власти искат да знаят дали сте реализирали печалба или загуба. В света на криптовалутите данъчно събитие не е само продажбата за фиатна валута (като USD, EUR или JPY). Често срещаните данъчни събития включват:

• Продажба на криптовалута за фиатна валута: Най-простото данъчно събитие.
• Търговия на една криптовалута за друга: Например, размяна на ETH за Solana (SOL). Това се счита за разпореждане с вашия ETH.
• Използване на криптовалута за плащане на стоки или услуги: Купуването на кафе с BTC е разпореждане с тези BTC и трябва да изчислите печалбата или загубата от него.

3. Изчисляване на капиталови печалби и загуби

Когато се разпореждате с криптовалутата си при данъчно събитие, вие реализирате капиталова печалба или капиталова загуба. Формулата обикновено е:

Пазарна стойност (към момента на разпореждане) - База на придобиване = Капиталова печалба или загуба

• Пазарна стойност (Fair Market Value - FMV): Цената на актива в момента на трансакцията във вашата местна валута.
• База на придобиване (Cost Basis): Първоначалната цена, която сте платили за актива, включително всички такси. Например, ако сте купили 1 ETH за 2000 евро и сте платили 20 евро такса за трансакция, вашата база на придобиване е 2020 евро.

4. Криптовалутите като доход

Не всички криптовалути, които получавате, подлежат на данък върху капиталовата печалба. В много ситуации получаването на криптовалута се третира като обикновен доход, подобно на заплата. Това обикновено се облага с вашата стандартна ставка на данъка върху доходите. Често срещаните примери включват:

• Получаване на плащане в криптовалута за извършена работа.
• Получаване на криптовалута от награди за майнинг или стейкинг.
• Печелене на криптовалута от airdrops или определени DeFi дейности.

Когато получавате криптовалута като доход, сумата на дохода, която декларирате, е пазарната стойност на криптовалутата към момента на получаването ѝ. Тази стойност след това става вашата база на придобиване за тази криптовалута, когато евентуално я продадете, търгувате или похарчите.

Ориентиране в данъчния лабиринт на децентрализираните финанси (DeFi)

DeFi представя едни от най-сложните данъчни предизвикателства поради липсата на посредници, автоматизирания характер на смарт договорите и огромното разнообразие от сложни трансакции. Данъчните власти често прилагат принципа „съдържание пред форма“, което означава, че разглеждат икономическата реалност на трансакцията, а не само как се нарича.

Получаване на лихви и награди: Стейкинг, кредитиране и добив на доходност

Една от най-често срещаните дейности в DeFi е получаването на възвръщаемост от вашите активи. Въпреки че механизмите се различават, данъчното третиране често следва подобен модел.

• Кредитиране: Депозирате активите си (напр. USDC) в протокол за кредитиране като Aave или Compound и получавате лихва.
• Стейкинг: Заключвате токените си (напр. ETH в Ethereum 2.0 или ATOM в екосистемата на Cosmos), за да помогнете за защитата на мрежата и да печелите награди.
• Добив на доходност (Yield Farming): Активно премествате активите си между различни DeFi протоколи, за да увеличите максимално възвръщаемостта, като често печелите няколко вида наградни токени.

Общо данъчно третиране: В повечето юрисдикции наградите или лихвите, спечелени от тези дейности, се третират като обикновен доход. Данъчното събитие настъпва, когато получите контрол над наградите (т.е. когато те бъдат изплатени във вашия портфейл или станат достъпни за изтегляне). Трябва да определите пазарната стойност (FMV) на наградните токени към момента на получаването им. Тази FMV става базата на придобиване за тези нови токени.

Пример:
Вие давате назаем 1000 DAI в DeFi платформа. В рамките на една година печелите 50 DAI лихва, изплащана ежедневно. Теоретично всеки ден ще трябва да записвате стойността на получения DAI като доход. Ако сте спечелили 0,137 DAI в ден, когато 1 DAI = $1.00 USD, сте реализирали доход от $0,137. Това щателно проследяване е причината, поради която специализираният софтуер за крипто данъци е от съществено значение.

Предоставяне на ликвидност и токени за ликвиден пул (LP)

Предоставянето на ликвидност на децентрализирана борса (DEX) като Uniswap или SushiSwap е крайъгълен камък на DeFi. Това е също така многоетапен процес със сложни данъчни последици.

Процесът:
1. Депозирате двойка активи (напр. 1 ETH и 3000 USDC) в ликвиден пул.
2. В замяна протоколът ви изпраща LP токени, които представляват вашия дял в този пул.3. Като доставчик на ликвидност, вие печелите част от таксите за търговия от пула.
4. За да си върнете първоначалните активи (плюс таксите, минус евентуалната непостоянна загуба), вие осребрявате вашите LP токени.

Потенциални данъчни събития:
Това е област със значителна неяснота. Данъчните власти не са предоставили ясни насоки в повечето страни, но ето често срещаните тълкувания:

• Събитие 1: Добавяне на ликвидност. Дали депозирането на ETH и USDC в пул е разпореждане с тези активи? Някои тълкувания твърдят, че да, защото ги разменяте за различен актив (LP токена). Това би предизвикало капиталова печалба или загуба както за ETH, така и за USDC в този момент. Други твърдят, че е по-скоро като депозит, при който запазвате собствеността, и не настъпва разпореждане, докато не изтеглите средствата. Консервативният подход е да се третира като разпореждане.
• Събитие 2: Получаване на такси. Таксите за търговия, които печелите, обикновено се считат за обикновен доход, подобно на лихвата.
• Събитие 3: Премахване на ликвидност. Когато осребрявате вашите LP токени, вие се разпореждате с тях в замяна на основната двойка активи. Това почти сигурно е данъчно събитие, при което изчислявате капиталовата печалба или загуба от вашите LP токени.

Airdrops и форкове

Airdrop е, когато проект разпространява безплатни токени на общност, често за да стартира своята мрежа. Хард форк се случва, когато блокчейн се разделя, понякога водейки до нови токени за съществуващите притежатели (напр. създаването на Bitcoin Cash от Bitcoin).

Общо данъчно третиране: Повечето данъчни агенции разглеждат получените чрез airdrop токени като обикновен доход. Доходът се реализира, когато имате „владение и контрол“ над активите – тоест, когато те постъпят в портфейл, който контролирате, и можете да ги прехвърляте. Стойността на дохода е пазарната стойност (FMV) на токените към момента на получаването. Тази стойност след това става тяхната база на придобиване. Ако токените нямат стойност при получаване, базата на придобиване може да бъде нула.

DeFi суапове на децентрализирани борси (DEXs)

Размяната на един токен за друг на DEX е една от най-често срещаните DeFi трансакции. От данъчна гледна точка, тя е ясна, но изисква усърдно проследяване.

Общо данъчно третиране: Суапът на криптовалута за криптовалута е разпореждане с актива, който продавате. Трябва да изчислите капиталовата печалба или загуба за токена, който сте разменили. Пазарната стойност (FMV) на получения токен става неговата база на придобиване.

Пример:
Имате 1 ETH с база на придобиване от $1500. Разменяте го за 200 LINK токена на DEX. Към момента на суапа 1 ETH струва $3000.

• Данъчно събитие: Разпоредили сте се с 1 ETH.
• Капиталова печалба: $3000 (FMV) - $1500 (база на придобиване) = $1500 капиталова печалба от вашия ETH.
• Нов актив: Сега притежавате 200 LINK токена и тяхната обща база на придобиване е $3000 (стойността към момента, в който сте ги придобили).

Уникалните данъчни предизвикателства при незаменимите токени (NFT)

NFT добавят още едно ниво на сложност. Тяхната незаменима (уникална) природа и жизнените екосистеми, изградени около тях, създават нови данъчни сценарии за създатели, колекционери и геймъри.

Създаване (Minting) на NFT

„Minting“ е актът на създаване на нов NFT в блокчейна. Това обикновено включва плащане на такса за трансакция (газ такса).

Общо данъчно третиране: Самият акт на създаване обикновено не е данъчно събитие. Въпреки това, разходите, свързани със създаването, като газ таксите, са важни. Тези разходи трябва да бъдат капитализирани в базата на придобиване на NFT. Ако платите газ таксата в ETH, плащането на тази такса технически е разпореждане с този ETH, което само по себе си може да бъде малко данъчно събитие.

Пример:
Един артист плаща 0.05 ETH в газ такси, за да създаде новото си произведение на изкуството. По това време 0.05 ETH струва $150. Базата на придобиване на артиста за този нов NFT е $150.

Покупка и продажба на NFT

Тук се случват повечето данъчни събития, свързани с NFT. Третирането зависи от начина, по който купувате и продавате.

• Покупка с фиат: Ако купите NFT с вашата местна валута (напр. USD, GBP), покупната цена става вашата база на придобиване. Това не е данъчно събитие.
• Продажба за фиат: Продажбата на NFT за фиат е ясно разпореждане. Изчислявате капиталовата си печалба или загуба, като извадите базата на придобиване от продажната цена.
• Покупка с криптовалута (най-честият случай): Това е трансакция от две части. Да кажем, че купувате NFT за 2 ETH.
  1. Вие се разпореждате с вашите 2 ETH. Трябва да изчислите капиталовата печалба или загуба от тези 2 ETH.
  2. Вие придобивате NFT. Базата на придобиване на вашия нов NFT е пазарната стойност (FMV) на 2-та ETH към момента на покупката.
• Продажба за криптовалута: Това също е разпореждане с NFT. Вашите приходи са пазарната стойност (FMV) на криптовалутата, която получавате. След това изчислявате вашата капиталова печалба или загуба от NFT. Сега притежавате нова криптовалута с база на придобиване, равна на тази FMV.

Авторски възнаграждения (Royalties) от NFT за създатели

Голяма иновация при NFT е възможността създателите да печелят процент от всички бъдещи вторични продажби на тяхната работа автоматично чрез смарт договори.

Общо данъчно третиране: Авторските възнаграждения от NFT почти универсално се третират като обикновен доход (или потенциално бизнес доход, в зависимост от обстоятелствата на създателя). Всеки път, когато се получи плащане на възнаграждение, създателят трябва да запише пазарната стойност (FMV) на получената криптовалута като доход. Това изисква усърдно проследяване, тъй като популярните колекции могат да генерират хиляди малки трансакции с възнаграждения.

NFT в игри и метавселени (Play-to-Earn)

Моделът „Играй, за да печелиш“ (Play-to-Earn - P2E) експлодира, като игри като Axie Infinity позволяват на играчите да печелят криптовалути и NFT чрез геймплей. Това създава множество данъчни събития.

• Печелене на NFT или токени като награди: Получаването на предмет в играта (като NFT) или награден токен (като SLP) за изпълнение на задача или спечелване на битка обикновено се счита за обикновен доход по неговата пазарна стойност (FMV) при получаване.
• Търговия или продажба на NFT в играта: Когато продадете този NFT меч или герой на пазар, това е разпореждане с актив, което предизвиква капиталова печалба или загуба.
• Използване или „изгаряне“ на NFT: Някои игрови механики включват консумация или „изгаряне“ на NFT (напр. използване на отвара). Това може да се тълкува като разпореждане с NFT с нулеви приходи, което потенциално води до капиталова загуба.

Критични стратегии за водене на документация и спазване на изискванията

Сложността на DeFi и NFT трансакциите прави ръчното проследяване с електронна таблица практически невъзможно и податливо на грешки. Ключът към спазването на изискванията е щателното, автоматизирано водене на документация.

Значението на „единствен източник на истина“

Като се има предвид, че може да взаимодействате с десетки портфейли, борси и смарт договори, консолидирането на вашите данни е от първостепенно значение. Тук на помощ идва специализираният софтуер за крипто данъци. Тези платформи се свързват с вашите портфейли и борси чрез API или публични адреси, за да импортират и категоризират трансакциите автоматично.

Независимо от инструмента, който използвате, трябва да проследявате следното за всяка една трансакция:

• Дата и час: От решаващо значение за установяване на правилната пазарна стойност.
• Тип на трансакцията: Дали е била търговия, превод, предоставяне на ликвидност, депозиране на доход?
• Включени активи: Кои монети или NFT са изпратени и получени?
• Количества: Точната сума на всеки актив.
• Пазарна стойност: Стойността на всеки актив във вашата местна фиатна валута към момента на трансакцията.
• Такси за трансакция: Сумата и стойността на платените газ такси.
• Информация за портфейла/борсата: Откъде е произлязла и къде е приключила трансакцията.

Често срещани капани и как да ги избегнем

• Игнориране на таксите за трансакции: Газ таксите могат да бъдат значителни. В повечето юрисдикции таксите, платени при придобиване, могат да се добавят към базата на придобиване, а таксите, платени при разпореждане, могат да се приспаднат от приходите, намалявайки вашата капиталова печалба. Забравянето да ги проследявате означава надплащане на данъци.
• Грешно изчисляване на базата на придобиване: Ако сте купили ETH десет пъти на три различни борси, кой точно ETH продавате? Тук се намесват счетоводните методи.
• Забравяне на „малките“ трансакции: Малки airdrops, ежедневни награди от стейкинг и малки приходи от такси от ликвиден пул се натрупват. Всяко едно от тях е точка от данни, необходима за точното данъчно отчитане.

Избор на правилния счетоводен метод

Когато продавате част от вашите крипто активи, ви е необходим метод за определяне на базата на придобиване на конкретните единици, които сте продали. Често срещаните методи включват:

• Първи влязъл, първи излязъл (FIFO): Предполага се, че продавате първите монети, които сте купили.
• Последен влязъл, първи излязъл (LIFO): Предполага се, че продавате най-скоро придобитите монети.
• Най-скъп влязъл, първи излязъл (HIFO): Предполага се, че първо продавате най-скъпите си монети, което често се използва за минимизиране на печалбите.
• Специфична идентификация (Spec ID): Позволява ви да избирате кои конкретни единици продавате.

Изключително важно е, че счетоводният(ите) метод(и), който(които) имате право да използвате, силно зависи от данъчните закони на вашата страна. Някои юрисдикции налагат конкретен метод (като FIFO), докато други позволяват повече гъвкавост. Това е ключова област, в която съветът на местен данъчен специалист е безценен.

Бъдещето на данъчната регулация на криптовалутите

Регулаторната среда за дигиталните активи се развива. Данъчните власти стават все по-усъвършенствани, а глобалното сътрудничество се увеличава. Инициативи като Рамката за отчитане на криптоактиви (CARF) на ОИСР имат за цел да създадат глобален стандарт за автоматичен обмен на информация за крипто трансакции между страните, подобно на това, което вече съществува за традиционното банкиране.

Това означава, че ерата на неяснотата и слабото прилагане на правилата приключва. Данъчните агенции инвестират в инструменти за анализ на блокчейн и ще имат по-голяма видимост върху дейностите във веригата. Проактивното спазване на изискванията вече не е просто добра практика, а необходимост.

Заключение: Поемете контрол над вашето пътуване в света на крипто данъците

Данъчните последици от DeFi и NFT са безспорно сложни, но не са непреодолими. Като разбирате основните принципи, възприемете щателно водене на документация и потърсите професионален съвет, можете да се ориентирате в тази среда с увереност.

Ето вашите ключови изводи:

• Третирайте криптовалутите като собственост: Почти всяка трансакция, от суап до покупка, е потенциално данъчно събитие.
• DeFi е пълно с доходи и разпореждания: Наградите от стейкинг, лихвите от кредитиране и печалбите от добив на доходност обикновено са доход. Добавянето/премахването на ликвидност и размяната на токени са разпореждания.
• NFT включват множество събития: Покупката на NFT с криптовалута е разпореждане с тази криптовалута. Печеленето на авторски възнаграждения е доход. Продажбата на NFT е друго разпореждане.
• Записвайте всичко: Обемът и сложността на трансакциите налагат използването на специализиран софтуер за крипто данъци. Ръчното проследяване не е жизнеспособна дългосрочна стратегия.
• Потърсете професионален съвет: Данъчните закони са местни и нюансирани. Това ръководство предоставя глобална рамка, но само квалифициран специалист във вашата юрисдикция може да предостави окончателен съвет за вашата ситуация.

Светът на Web3 е свързан с поемането на собственост върху вашите активи. Тази отговорност се простира и до разбирането и изпълнението на вашите данъчни задължения. Не чакайте, докато крайният срок за данъците наближи. Най-доброто време да започнете да организирате историята на вашите крипто трансакции беше вчера. Следващото най-добро време е сега.